Сегодня речь пойдёт о налогообложении филиалов и представительств в Кыргызстане. Это довольно наболевшая тема, т.к. многие наши иностранные клиенты имеют совершенно неправильное восприятие о том какие налоги должны платить филиалы или представительства в Кыргызстане и вообще они считают, что налоги не платятся совсем, что в корне неверно.

Начнём как обычно с базисных понятий, которые изложены в законодательстве Кыргызстана. Филиал и представительство не являются самостоятельными юридическими лицами в Кыргызстане. Они действуют от имени создавшей их организации и подлежат государственной и налоговой регистрации. 

Чуть остановимся на юридическом различии филиалов и представительств в Кыргызстане:

Представительство: Создается только для представления и защиты интересов головной компании, не вправе вести коммерческую (предпринимательскую) деятельность. Здесь важный нюанс - если операций, приносящих доход, нет, то налог на прибыль, налог с продаж, НДС не уплачиваются (сдаются нулевые отчеты, если это технически возможно), но сохраняются обязательства по налогам за сотрудников, если таковые имеются. Это подоходный налог и соц.отчисления. 

Филиал: Осуществляет все или часть функций головной организации, вправе вести коммерческую деятельность и обязан уплачивать налоги со всех видов полученных доходов.

Однако на практике я вижу, что иностранные компании - наши клиенты не разобравшись в законодательстве Кыргызстана или получив стороннюю неверную юридическую консультацию начинают создавать представительства, осуществлять через них предпринимательскую деятельность и через их счета в банках Бишкека проходят весьма солидные суммы транзакций, при этом сдаются нулевые отчёты по всем налогам и не платятся налоги.

При ликвидации таких представительств возникают большие проблемы при камеральной проверке, когда инспектор видит нулевые отчеты по всем налогам, а выписки из банков ему приносят с весьма серьёзными суммами транзакций и тогда начинается пересдача всех отчётов по всем налогам за весь период с начала регистрации представительства и до даты ликвидации плюс оплата санкций, пени и штрафов.

Я акцентирую внимание на том, что в Кыргызстане представительства и филиалы в целях налогообложения приравниваются к юридическим лицам. 

Необходимо отличать налоговый от гражданско-правового статуса: По гражданскому законодательству Кыргызстана, филиал или представительство не являются самостоятельными юридическими лицами как уже сказано ранее. Они создаются головной компанией, наделяются ее имуществом и действуют по её доверенности.

Касательно налогового статуса, то здесь надо понимать, что для целей налогообложения такие обособленные подразделения иностранных компаний рассматриваются как самостоятельные налогоплательщики (через понятие постоянного учреждения) и обязаны самостоятельно вставать на налоговый учет в Кыргызстане и платить налоги также как и юридические лица.

Сделаем два акцента на различиях в налогообложении филиалов и представительств кыргызских компаний и филиалов и представительств иностранных компаний:

1 блок, если филиал или представительство созданы кыргызским юридическим лицом:

•    прибыль учитывается в рамках деятельности головной организации; 

•    налоги (налог на прибыль, НДС, налог с продаж и др.) уплачиваются по правилам, установленным для самой организации; 

•    филиал может состоять на отдельном налоговом учете и выступать налоговым агентом по заработной плате сотрудников.

2 блок, если Филиал или представительство созданы иностранным юридическим лицом:

Как я и сообщала ранее, если иностранное юридическое лицо планирует заниматься коммерческой деятельностью, то надо создать Филиал иностранной компании, который обычно рассматривается как постоянное учреждение (ПУ) в Кыргызстане.

Доходы, полученные через такое постоянное учреждение, подлежат налогообложению в Кыргызстане согласно выбранному налоговому режиму. 

Представительство при намерении головной компании осуществлять коммерческую деятельность создавать не уместно. Не стоит умышленно что-то придумывать, в Кыргызстане и так одни из самых минимальных налогов и при юридических и налоговых экзерсизах, которые по мнению иностранных клиентов должны вести вообще к воображаемой нулевой ставке, это крайне негативно рассматривается налоговыми инспекторами.

Перейдём к налогообложению филиалов и представительств и остановимся на ключевых налоговых ставках и обязательствах:

Общий налоговый режим (ОСН)
•    Налог на прибыль: 10% от полученной прибыли.
•    Налог с продаж: варьируется от 1% до 5% (в зависимости от сферы деятельности).
•    НДС: 12% (при превышении порога регистрации по НДС).
•    Налог на имущество/землю: Уплачивается при наличии соответствующих объектов, зависит от категории земель.

Единый налог - упрощённая система

Многие компании выбирают этот режим для минимизации налоговой нагрузки. Ставки зависят от вида деятельности:

Торговля - при наличном расчёте 4%, при безналичном расчёте 2%.

Услуги - при наличном расчёте 6%, при безналичном расчёте 4%.

Производство - при наличном расчёте 6%, при безналичном расчёте 4%.

Электронная коммерция - как при наличном расчёте, так и при безналичном расчёте ставка 2 %    

В налоговой системе Кыргызстана с 2026 года есть ещё ставка единого налога в размере 0,1% , которая установлена для деятельности, осуществляемой вне территории Кыргызской Республики. Но это касается именно поставки товаров, НЕ оказания услуг.

Представительства иностранных компаний в Кыргызстане.

Если представительство выполняет только представительские и подготовительные функции и не получает доход от коммерческой деятельности в Кыргызстане, обязанности по налогу на прибыль могут не возникать.

Однако если фактически через представительство ведется предпринимательская деятельность, налоговые органы признают его постоянным учреждением с соответствующим налогообложением - общий режим или единый налог, смотря что выбрали при постановке на учёт в налоговой инспекции. 

Поскольку мы занимаемся исключительно компаниями, которые ведут свою деятельность на международных рынках (ВЭД компаниями), то мы всегда анализируем соглашения об избежании двойного налогообложения между Кыргызстаном и страной учредителя и кыргызским филиалом, к примеру, и страной, с которой торгует кыргызский филиал или наоборот.

Перед тем как брать клиента в работу по регистрации филиала или представительства мы говорим обо всех сказанных ранее моментах, чтобы потом избежать проблем при ликвидации данных постоянных образований или при ведении клиента на бухгалтерском обслуживании. 

На этом я бы хотела закончить данную статью, надеюсь стало яснее касательно налогообложения филиалов и представительств и ни в коем случае данная статья не является налоговой консультацией и надо каждый случай рассматривать индивидуально. Ждём вас на налоговые консультации, чаще всего мы их проводим онлайн, вы пишите свою ситуацию и мы предлагаем вам налоговое решение. Мы встречаемся онлайн и рассказываем как лучше поступить ссылаясь на налоговые законы или пишем налоговые письменные консультации.

Осталось дело за малым. Если у вас остались какие-то вопросы, то пишите их в личные сообщения в вацап или телеграм, которые есть на сайте. Ждём вас как клиентов в нашей компании international Legal Bridge.